Патентная система налогообложения (ПСН) - специальный налоговый режим, ориентированный только на индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.
ПСН действует на территории Российской Федерации с 1 января 2013 года в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Предполагалось, что введение режима ПСН максимально облегчит жизнь ИП, он предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Действительно, патентная система достаточно быстро стала популярным выбором среди предпринимателей, многие перешли на нее уже на старте. Самое большое преимущество ПСН в универсальности и простоте. Индивидуальному предпринимателю достаточно лишь приобрести патент, затем посещать налоговую службу нет необходимости. Не нужно сдавать ни декларации, ни налоги, следует вносить только страховые взносы. Индивидуальные предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.
Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, следовательно, остается на всем протяжении действия патента неизменным и понятным для налогоплательщика. Таким образом, на лицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.
Однако ПСН доступна не всем индивидуальным предпринимателям, так как перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. С перечнем видов услуг, оказание которых подпадает под действие ПСН в конкретном субъекте Российской Федерации, можно ознакомиться в законе, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации. Точная информация доступна в Классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
Кроме вида деятельности, ИП должно соответствовать и другим требованиям для перехода патентную систему налогообложения:
- доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей;
- количество наемных работников по всем видам деятельности не должно быть более 15 человек.
За наемных работников необходимо продолжать платить страховые взносы в ПФР и ФОМС. Хотя индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, он должен вести Книгу учета доходов.
Переход на ПСН можно осуществить с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Но удобнее приобретать патент в начале года на весь календарный год. Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты фактического прекращения деятельности.
Если Вас заинтересовала патентная система налогообложения, но остались вопросы и сомнения, обращайтесь к консультантам Компании «КлинБух» за консультациями и рекомендациями по осуществлению перехода на ПСН в кратчайшие сроки.
