Уже на стадии открытия перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного налогового режима. Если деятельность новой компании не подпадает под применение единого налога на вмененный доход, то предприниматель может на определенных условиях выбрать в качестве системы налогообложения для работы «упрощенку». Упрощенка имеет свои преимущества и недостатки. Попробуем выделить слабые и сильные стороны применения УСНО.
Упрощенная система налогообложения (УСНО или разг. «упрощенка») –специальный режим, который в соответствии с Налоговым Кодексом РФ можно выбрать на добровольной основе при соблюдении ряда критериев применения.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН):
1) основное преимущество - освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. В результате существенно упрощается процедура ведения бухгалтерского учета компании. Например, доступно единовременное списание основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету;
2) упрощенное ведение налогового учета за счет того, что в книге доходов и расходов нужно отражать хозяйственные операции, участвующие на формирование расчетной базы;
3) оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один;
4) дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
5) альтернатива для собственника в выборе объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы»;
6) налоговый период - календарный год, в соответствии с НК РФ декларации подаются один раз в год. В результате за счет минимизации общения с уполномоченными органами высвобождаются время и силы.
Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН):
1) ограничения по видам деятельности. Применять УСН не имеют права организации, занятые банковской или страховой деятельностью, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, реализующие подакцизные товары, негосударственные пенсионные фонды и т.д. (полный список изложен в ст. 346 Налогового Кодекса);
2) централизованная работа без открытия подразделений и филиалов, что ограничивает возможности компаний, которые в перспективе рассматривают расширение бизнеса;
3) невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»);
4) негативная сторона в отсутствии счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения: потери контрагентов, плательщиков НДС, которым невыгодна данная ситуация, поскольку они в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
5) в случае перехода организации с УСН на общий режим налогообложения и наоборот нельзя включить убытки прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль;
6) убытки не освобождают от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).
В качестве основных критериев деятельности для организаций, которым целесообразно использовать УСНО, можно выделить несколько:
- наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы - расходы»;
- сотрудничество только с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля);
- нет планов существенного роста доходов организации или расширения штата сотрудников.
Для выбора наиболее удобной и выгодной системы налогообложения для Вашей организации рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам по налогообложению.
