Инициативный аудит стал активно использоваться в последние десятилетия. В отличие от официальных проверок инициативный аудит необязателен и подразумевает проверку достоверности финансовых отчетов по желанию владельца бизнес-структуры. Такие знания помогают принимать верные управленческие решения и выстраивать грамотную стратегию развития компании.
Само понятие аудита закреплено в Федеральном законе № 307 от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности»: аудитом названа независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организации с целью контроля достоверности указанных в ней сведений и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Результаты аудита, инициированного руководством компании, носят информационный и рекомендательный характер. Итоговое заключение предоставляется заинтересованным лицам. Инициативный аудит не имеет установленной периодичности, административная ответственность за непроведение не предусмотрена, а также нет сроков для устранения выявленных нарушений. Аудит можно проводить в любое время, используя те методы сбора информации, которые удобны аудиторам и руководству компании.
Инициативный аудит должен способствовать не только выявлению нарушений, но и помогать найти оптимальные финансовые, налоговые и организационные решения. Эта форма аудита подходит компаниям, которые подлежат обязательной ежегодной проверке контролирующими органами, поскольку позволяет выявить и устранить нарушения и ошибки до начала официальной проверки.
Ряд ситуаций применения инициативного аудита:
- проверка, инициированная руководством организации;
- купля-продажа компании, ликвидация или реорганизация;
- банковская экспертиза перед получением крупного кредита;
- подготовка перед налоговым аудитом, смена главного бухгалтера или отдела ведения бухгалтерского учета;
- обнаружение очевидных ошибок в отчетности или несоответствия показателей фактической деятельности предприятия.
Аудиторы при инициативной проверке оказывают консультационную поддержку, юридическую помощь, обучение и т.д. Все это позволяет грамотно устранить недочеты и не допускать их в будущем. Регулярные проверки позитивно отражаются на расчетно-платежной дисциплине в целом. На практике инициаторами аудита чаще всего выступают владельцы бизнеса (учредители, участники, акционеры) с целью проконтролировать работу управленцев предприятия (генеральный директор, директор, президент, коллегия директоров и главного бухгалтера) или оценить эффективность ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности, а также привлечения третьих лиц (например, государственных органов, потенциальных инвесторов, которые планируют вложить средства в развитие производства) для понимания реального положения дел в компании.
Процедура индицирования и оплаты проверки отличается в зависимости от организационно-правовой формы компании и регламентируется федеральными законами:
- в обществах с ограниченной ответственностью назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты услуг производятся решением общего собрания участников. Однако право инициировать проверку имеет любой участник при условии самостоятельной оплаты услуг профессионального аудитора. Коллективным решением затраченные средства могут быть компенсированы (статья 48; абзац 2 пункта 2 статьи 11; подпункт 5 пункта 2.1 статьи 32; подпункт 10 пункта 2 статьи 33 Федерального закона № 14 от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
- требования для акционерных обществ установлены статьей 86 Федерального закона № 208 от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах».
Добровольный аудит может проводиться как своими силами (внутренние проверки), так и с привлечением сторонних специалистов (внешние проверки). Понятие внутреннего инициативного аудита компании закреплено в международных стандартах аудиторской деятельности и подразумевает контрольную деятельность, которую проводит собственное подразделение предприятия — служба внутреннего аудита, выполняющая функции мониторинга и системы внутреннего контроля. Назначенные проверяющие хорошо ориентируются в организации работы предприятия изнутри, консультируют руководителей подразделений по правовым, финансовым, организационным и иным вопросам с учетом специфики конкретного производства, помогают устранить неточности и ошибки в работе. Однако при такой форме аудита объективной картины ждать не стоит, поскольку аудиторы — подчиненные в самой компании, а, следовательно, им сложно представить независимою точку зрения. Внешний инициативный аудит проводят привлеченные эксперты: аудиторские организации или индивидуальные аудиторы, которые являются членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов и обладают квалификационным аттестатом аудитора.
Привлечение к проверкам юридически и организационно независимых компаний или экспертов гарантирует объективность и отсутствие предвзятости. Кроме того, спектр услуг внешних компаний обычно не ограничен только аудиторской деятельностью. По итогам первичной проверки руководитель может заключить договор на проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, консультирование в области ведения бухгалтерского учета, налогообложения, соблюдения законодательных норм и прочего. Именно этот вид аудита оказывается наиболее результативным.
Как правило, проведение инициативного аудита подразумевает следующие работы:
- оценка и анализ учетной политики фирмы;
- проверка корректности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в том числе тех, которые ведутся с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход;
- оценка ведения налогового учета, правильности заполнения и подачи деклараций;
- оценка стоимости активов компании;
- проверка специфических хозяйственных операций и их отражения в учете, а также уточнения данных и проверки, запрашиваемые заказчиком.
По результатам проверки эксперты оформляют заключение и вместе с выводами и рекомендациями передают его заказчику.
Профессионально выполненный аудит позволит оптимизировать финансовые показатели предприятия, избежать штрафов со стороны контролирующих органов, повысить общую эффективность работы. Объективные и точные результаты, предоставленные «КлинБух» аудита, будут способствовать дальнейшему развитию Вашей компании.
